Sİgortacılık MevzuatI
|
Sigorta ve Reasürans Şirketlerinin Bağımsız Dış Denetim Kuruluşlarınca Denetlenmesi Hakkında Yönetmelik
Yönetmelik: 04.06.1996 tarih ve 22656 sayılı RG. Değişiklik: 05.11.1996 tarih ve 22808 sayılı RG. Amaç ve Kapsam Madde 1- Bu Yönetmeliğin amacı, sigorta ve reasürans şirketlerinin bağımsız dış denetim kuruluşları tarafından denetlenmesine dair usul ve esasları düzenlemektir.Türkiye'de kurulmuş sigorta ve reasürans şirketleri ile yabancı ülkelerde kurulmuş sigorta ve reasürans şirketlerinin Türkiye'deki şubelerinin sigortacılık mevzuatı dahilinde bağımsız dış denetim kuruluşlarınca denetlenmeleri ve denetleme yapacak bağımsız dış denetim kuruluşları bu Yönetmelik hükümlerine tabidir. Dayanak Madde 2- Bu Yönetmelik 7397 sayılı Sigorta Murakabe Kanunu'nun 539 sayılı Kanun Hükmünde Kararname ile değişik 39. maddesinin 9. fıkrasının 7. bendine dayanılarak hazırlanmıştır. Tanımlar Madde 3- Bu Yönetmelikte yer alan; a) Müsteşarlık: Hazine Müsteşarlığı'nı, b) Şirket: Türkiye'de kurulmuş sigorta ve reasürans şirketleri ile yabancı ülkelerde kurulmuş sigorta ve reasürans şirketlerinin Türkiye'deki şubelerini, c)Kuruluş: Bu yönetmelikteki şartları taşıyan ve bu yönetmelik uyarınca kendisine bağımsız denetim yetkisi verilen kuruluşu, d)Kanun: 7397 sayılı Sigorta Murakabe Kanunu'nu, e)Kurul: Sigorta Denetleme Kurulu'nu f)Birlik: Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliğini, ifade eder. Bağımsız Dış Denetim Madde 4- Bağımsız dış denetim, şirketlerin hesap ve işlemleri ile mali tablolarının kuruluşlarca görevlendirilen yetkili denetim elemanları tarafından bu kuruluşlar adına, denetim ilke, esas ve standartlarına göre incelenmesi ve bu inceleme sonuçlarına dayanılarak, Kanun'un 39. maddesi uyarınca düzenlenip ilan edilen ve Müsteşarlığa gönderilen mali tabloların, Kanunlara ve ilgili diğer mevzuata göre gerçeği yansıtıp yansıtmadığının tespiti ve rapora bağlanmasıdır. Bağımsız Dış Denetim Raporları Madde 5- Bağımsız dış denetim sonucunda, kuruluşlar tarafından mali tablolara ilişkin olarak "olumlu", "olumsuz" veya "şartlı" denetim raporları düzenlenir. Denetçinin ve müşterinin iradesi dışında olu şan, çalışma alanını sınırlayan önemli bir hususun var olması nedeniyle mali tablolara ilişkin bilgi ve belgelerin elde edilememesi halinde, "olumlu", "olumsuz" veya "şartlı" görüşlerden birine ulaşılamıyor ise görüş bildirmekten kaçınılır. "Olumlu Rapor", şirketlerin mali durumları ile faaliyet sonuçlarının, Kanun'un 39. maddesi uyarınca düzenlenip ilan edilen ve Müsteşarlığa gönderilen mali tablolarda, Kanun ve ilgili diğer mevzuat çerçevesinde, gerçeğe uygun bir şekilde yansıtıldığı anlamındaki görüşü ifade eder. "Olumsuz Rapor" ise bunun aksi durumu yansıtır. Bir bütün olarak mali tabloların güvenilirliğini bozmayacak aksaklıkların varlığı halinde, bu aksaklıkların belirtildiği "Şartlı Rapor" düzenlenir. Denetlenmiş Mali Tabloların İlanı Madde 6- Kanun'un 39. Maddesinin dördüncü ve beşinci fıkraları uyarınca, yurt çapında basımı ve dağıtımı yapılan gazetelerde ilan edilen bilanço ile kâr ve zarar cetvellerinin, bu yönetmelik uyarınca yapılan bağımsız dış denetim incelemesi sonucunda 5. madde hükümleri dahilinde belirlenen kuruluş görüşünü de ihtiva etmesi zorunludur. Müsteşarlık, kuruluş görüşü olmaksızın kamuya ilan edilen mali tabloların kuruluş görüşü ile birlikte yeniden ilanını ister.Müsteşarlık, Kanun'un 39. Maddesinin 9. fıkrası uyarınca Müsteşarlıkça yayımı öngörülen diğer bilgi ve belgelerin de kuruluş görüşü ile birlikte yayınlanmasını zorunlu tutabilir. Bağımsız Dış Denetim Yapabilecek Kuruluşlar Madde 7- Bu yönetmelik hükümleri dahilinde şirketler nezdinde bağımsız denetim yapacak kuruluşların; a) 2499 sayılı Sermaye Piyasası Kanunu, 3182 sayılı Bankalar Kanunu ve 1211 sayılı Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası Kanunu ile bu Kanunlara dayanarak yürürlüğe konulan tebliğ ve yönetmelikler uyarınca bağımsız denetleme izni almış olmaları veya 3568 sayılı Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanununa dayanılarak çıkartılan Mecburi Meslek Kararına İlişkin 1996/2 sayılı Genelge uyarınca serbest muhasebeci mali müşavirlik veya yeminli mali müşavirlik şirketi olarak kurulmuş olmaları, b) Şirketler nezdinde denetim yapmakla görevlendirecekleri denetçilerin, sigortacılık alanında bilgi ve deneyim sahibi olduklarını ya da 3568 sayılı Kanun hükümleri uyarınca çalışanlar listesinde kayıtlı meslek mensubu olarak fiilen denetim işlerinde en az üç yıl çalışmış olduklarını Müsteşarlığa belgelendirmeleri, şarttır. Bu Yönetmelik hükümleri dahilinde denetim yapmak isteyen kuruluşlar birinci fıkrada belirtilen koşulları taşıdıklarını gösteren belgelerle birlikte Müsteşarlığa başvururlar. Müsteşarlık, uygun görülen kuruluşları Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği vasıtasıyla duyurur. Bu madde uyarınca izin verilen kuruluşlar, bu Yönetmelik hükümlerinin uygulamasını ilgilendiren, kurucuları, yöneticileri ve denetim elemanlarına ilişkin her türlü değişikliği bir ay içinde Müsteşarlığa bildirmekle yükümlüdürler. Müsteşarlık, bu Yönetmelik ile Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim Hakkında Tebliğ ve Tebliğe göre yapılan diğer düzenlemeler ve 3568 sayılı Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci Mali Müavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu ve bu Kanuna göre yapılan diğer düzenlemelerle belirlenen nitelikleri kaybeden; yasaklara, denetim ilke ve kurallarına uymayan ve düzeltilebilir nitelikte aykırılıkları yapılan uyarıya rağmen verilen süre içinde düzeltmediği tespit edilen kuruluşları bu Yönetmelik dahilinde faaliyette bulunacak kuruluşlar arasından çıkarır. Bu Yönetmelik hükümleri Önemli sonuçlar doğurabilecek şekilde üçüncü kişilerin yanıltılmasına yol açacak bu Yönetmelik hükümlerine veya mesleki ilkelere aykırı hareket eden kuruluşlar Müsteşarlık tarafından listeden çıkarılır. Bu Yönetmelikle belirlenen nitelikleri kaybeden, yasaklara veya mesleki ilkelere aykırı hareket eden kuruluşların faaliyet izni Müsteşarlıkça bu Yönetmelik dahilinde geçici veya süresiz olarak iptal edilebilir ya da aykırılıkların düzeltilebilmesi için kuruluşlara uygun bir süre verilerek aykırılıklar ın giderilmesi istenebilir. Verilen süre içinde aykırılıkların giderilmemesi ve düzenledikleri raporun gerçeği yansıtmaması halinde de Müsteşarlık bu Yönetmelik dahilinde faaliyet iznini geçici veya süresiz olarak iptal edebilir. dahilinde kuruluşlar tarafından düzenlenen raporun gerçeğe aykırı veya yanıltıcı içerik taşıması halinde Müsteşarlık ilgili kuruluşu listeden çıkarır. Kuruluşların Görevlendirilmesi İle İlgili Şirketlerin Yükümlülükleri Madde 8- Sigorta ve reasürans şirketleri her yıl Kasım ayı sonuna kadar o yıl için denetim yaptıracakları kuruluşun adını Müsteşarlığa bildirirler. Yapılan denetim sözleşmesinin bir örneği şirketlerce on iş günü içinde Müsteşarlığa gönderilir. Sözleşmenin Feshi Madde 9- Şirket, önceden haber vermek kaydıyla Müsteşarlık tarafından uygun görülecek haklı nedenlerle denetim sözleşmesini feshedebilir. Sözleşmenin feshi halinde, kuruluş, çalışma notlarını ve gerekli tüm bilgileri, yerine geçecek olan kuruluşa devredilmek üzere Müsteşarlığa verir. Uygulanacak Diğer Hükümler Madde 10- Bu Yönetmelik hükümleri uyarınca yaptırılacak bağımsız dış denetimin yürütülmesinde, bağımsız dış denetim raporlarının düzenlenmesinde ve denetlenmiş mali tabloların kamuya ilanında, bu Yönetmelik ve diğer sigortacılık mevzuatı ile düzenlenmemiş hususlarda 2499 sayılı Sermaye Piyasası Kanunu uyarınca yürürlüğe konulan Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim Hakkında Tebliğ hükümleri uygulanır. Geçici Madde 1- 1.1.1997 tarihinden itibaren ilân edilecek mali tabloların denetiminde bulunacak kuruluş, yönetim veya müdürler kurulu tarafından en geç Kasım 1996 sonuna kadar belirlenerek Müsteşarlığa bildirilir. Yürürlük Madde 11- Bu Yönetmelik yayımı tarihinde yürürlüğe girer. Yürütme Madde 12- Bu Yönetmelik hükümlerini Hazine Müsteşarlığının bağlı bulunduğu Bakan yürütür. |
